Деловая пресса

Главная

О проекте

Партнеры

Рассылка

Свидетельства СМИ

Реклама

Контакты

Публикации

Разместить информацию
Портал электронных
средств массовой информации
для предпринимателей


Поиск
Расширенный поиск


ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ


Бизнес за рубежом



Новости электронной коммерции



Российские политические портреты



Новости малого бизнеса



Вести Отечества



Новости Cистемы ММЦ



Внешнеэкономическое обозрение



Россия выбирает



Торговая неделя



Москва: мэр и бизнес



Новые технологии



Налоги и бизнес



Бизнес и криминал



Деловая Москва



Лизинг Ревю



Маркетинг и практика предпринимательства





Деловая Москва

  номер 10(483) от 22.03.2004 Архив


<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


ОБРАТНАЯ СВЯЗЬ

По приказу руководителя работник был направлен на обучение по программе профессиональной переподготовки по направлению “Финансовый менеджмент”. Включаются ли в облагаемый доход работника суммы, уплачиваемые по договору учебному заведению?

В соответствии с п. 1 и 2 Постановления Госкомвуза РФ от 27.12.95 г. № 12 “Об утверждении Положения о порядке и условиях профессиональной переподготовки специалистов” профессиональная переподготовка специалистов является самостоятельным видом дополнительного профессионального образования и реализуется по соответствующим дополнительным профессиональным образовательным программам.

Целью профессиональной переподготовки специалистов является получение ими дополнительных знаний, умений и навыков по образовательным программам, предусматривающим изучение отдельных дисциплин, разделов науки, техники и технологии, необходимых для выполнения нового вида профессиональной деятельности.

Согласно ст. 196 Трудового кодекса РФ необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.

Подпунктом 1 п. 2 ст. 211 НК РФ установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, для целей обложения налогом на доходы физических лиц относится оплата (полностью или частично) за него организациями обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, оплата обучения включается в облагаемый доход работника только в том случае, если это обучение не связано с его профессиональной деятельностью в организации. Оплата обучения за работника не включается в его облагаемый доход при условии, если:

1) в должностные обязанности работника входят или планируется ввести функции, непосредственно связанные с тематикой обучения;

2) направление на обучение является инициативой работодателя и проводится в производственных целях;

3) производственная необходимость обучения и расходы на обучение подтверждены документально (например, приказ руководителя, план обучения в организации, штатное расписание, должностная инструкция, договор и т.п.).

Организацией был излишне удержан налог на доходы физических лиц из доходов работника за счет неверной квалификации объекта налогообложения. В каком порядке производится возврат налога работнику?

В соответствии с требованиями ст. 78, 79 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налоговым органом или налоговым агентом по письменному заявлению налогоплательщика. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в котором образовалась переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Согласно п. 1 ст. 231 НК РФ излишне удержанные налоговым агентом из дохода физического лица суммы налога подлежат возврату налоговым агентом после представления налогоплательщиком соответствующего заявления.

Учитывая изложенное, организация - налоговый агент, являвшаяся источником выплаты дохода физическому лицу, а также налоговый орган не вправе отказать в возврате излишне удержанных сумм подоходного налога этому физическому лицу.

Если возврат производится налоговым агентом, то сумма возврата указывается в справке о доходах по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 02.12.2002 г. № БГ-3-04/686, в поле 6.3, за период, в котором произошла переплата налога, и представляется в налоговый орган по месту постановки на учет. Следовательно, после уточнения налоговых обязательств и внесения изменений в налоговую карточку физического лица налоговым агентом представляются сведения о доходе физического лица в виде новой справки взамен ранее представленной, при оформлении которой следует проставить ее новый номер и новую дату составления.

В какой момент принимается к вычету НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, если предприятие оплачивает эти товары, работы, услуги за счет полученных заемных средств?

Согласно подпункту 1 п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 “Налог на добавленную стоимость” НК РФ.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Статья 172 НК РФ не содержит ограничений в части оплаты приобретаемых товаров (работ, услуг) не собственными, а заемными средствами. Таким образом, организация, оплатившая товары (работы, услуги), имеющая счет-фактуру поставщика и оприходовавшая товары (работы, услуги) в установленном порядке, имеет право на вычет сумм НДС, уплаченных поставщику, на общих основаниях.

Следовательно, организация может принять к вычету НДС в момент, когдa:

- приобретаемые товары (работы, услуги) оприходованы (выполнены, оказаны);

- получен счет-фактура от поставщика;

- произошла оплата товаров (работ, услуг) поставщику (как собственными, так и заемными средствами, даже при условии, что заем не возвращен).

Организация закрепила в учредительных документах вид деятельности в виде услуг по предоставлению в пользование денежных средств и получила соответствующий код Госкомстата. В учетной политике доходы от полученных процентов по предоставленным займам и процентов по депозитным счетам признаны доходами от обычных видов деятельности. Предприятие имеет доход по процентам по депозитным счетам и по предоставленным займам. Другой деятельности в организации не ведется. В то же время организация несет затраты на электроэнергию, телефонные разговоры, на зарплату, уплату налогов (ЕСН, налог на имущество, налог на землю). Принимаются ли для целей исчисления налога на прибыль вышеуказанные расходы? Принимается ли к вычету НДС, уплаченный поставщикам?

На основании п. 4 раздела I ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

По нашему мнению, в бухгалтерском учете организация может признавать доходы от предоставления в пользование денежных средств доходами от обычных видов деятельности. Что же касается размещения средств на депозитных счетах в банках, то в этом случае услуга оказывается банком, и получение процентов по депозиту у организации относится к внереализационным доходам.

В налоговом учете право рассматривать доходы от предоставления займов доходами от обычных видов деятельности предоставлено только банкам (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 290 НК РФ). Статья 252 НК РФ подразделяет расходы на связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. В ситуации когда все доходы организации будут признаны внереализационными, расходы в виде заработной платы, телефонных разговоров и т.п., не относящиеся к внереализационным, могут быть расценены как не связанные с получением дохода и не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

По нашему мнению, если услуги по предоставлению в пользование денежных средств закреплены в учредительных документах организации, то полученные в результате их оказания доходы могут рассматриваться как доходы от обычных видов деятельности.

В соответствии с главой 42 ГК РФ заимодавцем может выступать любое юридическое лицо, а не только кредитные организации. В этом случае расходы, осуществляемые организацией, для целей исчисления налога на прибыль должны учитываться, если они связаны с оказанием услуг по предоставлению в пользование денежных средств и направлены на получение дохода (при условии, что они будут документально подтверждены). Однако организации следует быть готовой к отстаиванию этой позиции в арбитраже.

Что же касается налога на добавленную стоимость, то его нельзя принять к вычету, поскольку оказываемые организацией услуги не облагаются НДС (подпункт 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). В соответствии с подпунктом 1 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные организации и уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).

Какой порядок отражения в бухгалтерском учете расходов по ремонту оборудования, требующего монтажа, которое находится на складе?

Для начала необходимо выявить причину проведения ремонта. Причиной ремонта оборудования может быть дефект завода-изготовителя либо нарушение правил перевозки, хранения и т.д.

При выявлении дефектов оборудования организация составляет акт о выявленных дефектах оборудования. Данный акт подписывается также представителем организации-изготовителя.

В соответствии со ст. 475 Гражданского кодекса РФ, если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе потребовать от продавца возмещения своих расходов на устранение недостатков товара (при условии, что они обнаружены в сроки, установленные ст. 477 ГК РФ).

Согласно Плану счетов расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, отражаются на счете 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 76-2 “Расчеты по претензиям”. Сумма расходов, подлежащая возмещению, определяется из суммы затрат на ремонт оборудования.

В случае если ремонт оборудования связан с нарушением правил его хранения или иными причинами, то есть производится по вине организации-покупателя, то произведенные расходы по ремонту этого оборудования отражаются по дебету счета 91 “Прочие доходы и расходы” (субсчет 91-2 “Прочие расходы”). Данные расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли, так как в соответствии со ст. 260 НК РФ на расходы относятся затраты на ремонт основных средств, а основными средствами на основании п. 1 ст. 257 НК РФ может являться только часть имущества, используемая в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией.

Какой порядок учета для целей налогообложения прибыли и для целей бухгалтерского учета расходов по содержанию общежитий организации, в которых проживают сотрудники, работающие вахтовым методом?

Согласно подпункту 32 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на содержание вахтовых и временных поселков, включая все объекты жилищно-коммунального и социально-бытового назначения, подсобных хозяйств и иных аналогичных служб, в организациях, осуществляющих свою деятельность вахтовым способом или работающих в полевых (экспедиционных) условиях, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в пределах нормативов на содержание аналогичных объектов и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту деятельности налогоплательщика. Если такие нормативы органами местного самоуправления не утверждены, налогоплательщик вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам.

Пунктами 1 и 3 Постановления Государственного комитета по труду, Министерства здравоохранения, Секретариата Всесоюзного центрального совета профессиональных союзов от 31.12.87 г. № 794/33-82 “Об утверждении основных положений о вахтовом методе организации работ” определены понятия вахтового поселка и вахтового метода:

“Вахтовый метод - это особая форма организации работ, основанная на использовании трудовых ресурсов вне места их постоянного жительства при условии, когда не может быть обеспечено ежедневное возвращение работников к месту постоянного проживания”.

“Вахтовые поселки представляют собой комплекс жилых, культурно-бытовых, санитарных и хозяйственных зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности работников, работающих вахтовым методом, в период их отдыха на вахте, а также обслуживания строительной и спецтехники, автотранспорта, хранения запасов товарно-материальных ценностей”.

Если общежития являются частью вахтового поселка, учет расходов, связанных с их содержанием, следует вести согласно вышеуказанному пункту Налогового кодекса.

Если же на балансе организации находятся объекты жилищно-коммунального хозяйства, не являющиеся объектами вахтового поселка, то для их учета следует руководствоваться положениями ст.275 НК РФ. Данной статьей предусмотрен порядок определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

Является ли иностранный гражданин, с которым заключается трудовой договор, резидентом для целей валютного законодательства?

В соответствии с п.5 ст.1 Закона РФ от 09.10.92 г. № 3615-1 “О валютном регулировании и валютном контроле” резидентами признаются физические лица, имеющие постоянное местожительство в России, в том числе временно находящиеся за пределами Российской Федерации. Согласно п.6 ст.1 Закона нерезидентами признаются физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в России.

Понятие “постоянное местожительство” для целей валютного законодательства не определено, что порой вызывает споры при его толковании.

Для того, чтобы определить, относится ли иностранный гражданин к резидентам Российской Федерации, необходимо обратиться к нормам Федерального закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации”. Согласно ст.2 этого Закона постоянно проживающим в Российской Федерации иностранным гражданином признается лицо, получившее вид на жительство.

Иностранные граждане, находящиеся в РФ на ином законном основании, считаются временно проживающими (пребывающими) в РФ.

Следовательно, иностранный гражданин может быть признан резидентом Российской Федерации при условии, что он постоянно проживает в РФ, то есть имеет вид на жительство в Российской Федерации. В противном случае данный гражданин признается нерезидентом РФ.




<< предыдущая статья     оглавление     следующая статья >>


 
БЕСПЛАТНОЕ РАЗМЕЩЕНИЕ
ИНФОРМАЦИИ

  • ДОБАВИТЬ коммерческое предложение

  • ОПУБЛИКОВАТЬ информацию об организации

  • ОСТАВИТЬ заявку на кредит / инвестирование

  • РАЗМЕСТИТЬ объявление о покупке / продаже бизнеса

  • РАЗМЕСТИТЬ информацию о вакансии

  • Бесплатные сервисы онлайн



    КУРСЫ ВАЛЮТ ЦБ РФ
    на 20.07.2019
    USD62,8666+0,0380
    EUR70,7941+0,1873
    E/U1,1261+0,0023
    БВК66,4340+0,1052
    Все валюты

    ПОГОДА 
    Россия, Московская обл., Москва
    днем
    ночью

    (прогноз)
    Погода в России и за рубежом

    ВАШЕ МНЕНИЕ



      Рейтинг@Mail.ru Rambler's Top100
    Российский деловой портал «Альянс Медиа»
     · Бизнес России
    Бизнес-образование
     · Бизнес-план
     · БИНФО
     · Благотворительность
     · Бухгалтерский учет
     · Вся Россия
     · ВЭД
    Госзаказ
     · Дистанционный консалтинг
     · ЖКХ
     · Законы
     · Зоокластер
     · Инвестиции
     · Инновации
     · Исследования
    Исторические документы
     · ИТ и связь
     · Кино
     · Кластер инноваций
     · Кластерное развитие
     · Коммерческие предложения
    Легпром
     · Маркетинг
     · Мероприятия
     · Молодежь
     · Наука
     · Недвижимость
     · Охрана труда
     · Размещение пресс-релизов
    Пресса
     · Продукция и услуги
     · Работа
     · Рассылки
     · Реклама и PR
     · Ремесленничество
     · Рестораны
     · Русский язык
    Система ММЦ
     · Словарь
     · Социальное общество
     · Спорт
     · Стиль Мода Дизайн
     · Субконтрактация
    ТВ - Первый канал бизнеса
     · Тесты
     · Транспорт
     · Финансовые рынки
     · Экология
    Адыгея
     · Алтай
     · Амурская область
     · Архангельск
     · Астрахань
     · Башкортостан
     · Белгород
     · Брянск
     · Бурятия
    Владимир
     · Волгоград
     · Вологда
     · Воронеж
     · Дагестан
     · Еврейская АО
     · Забайкальский край
     · Иваново
     · Ингушетия
    Иркутск
     · Кабардино-Балкария
     · Калининград
     · Калмыкия
     · Калуга
     · Камчатка
     · Карачаево-Черкессия
     · Карелия
    Кемерово
     · Киров
     · Коми
     · Кострома
     · Краснодар
     · Красноярск
     · Курган
     · Курск
     · Ленинградская область
    Липецк
     · Магадан
     · Марий Эл
     · Мордовия
     · Москва
     · Московская область
     · Мурманск
     · Ненецкий АО
    Нижний Новгород
     · Новгород
     · Новосибирск
     · Омск
     · Орел
     · Оренбург
     · Осетия
     · Пенза
     · Пермь
     · Приморье
    Псков
     · Республика Алтай
     · Республика Крым
     · Ростов-на-Дону
     · Рязань
     · Самара
     · Санкт-Петербург
     · Саратов
    Сахалин
     · Свердловская область
     · Севастополь
     · Смоленск
     · Ставрополь
     · Тамбов
     · Татарстан
     · Тверь
     · Томск
    Тула
     · Тыва
     · Тюмень
     · Удмуртия
     · Ульяновск
     · Хабаровск
     · Хакасия
     · ХМАО-Югра
     · Челябинск
     · Чечня
    Чувашия
     · Чукотка
     · Якутия
     · Ямало-Ненецкий АО
     · Ярославль
    Дальневосточный ФО
     · Приволжский ФО
     · Северо-Западный ФО
     · Северо-Кавказский ФО
     · Сибирский ФО
     · Уральский ФО
    Центральный ФО
     · Южный ФО
    Австралия
     · Австрия
     · Азербайджан
     · Аргентина
     · Армения
     · АТЭС
     · Белоруссия
     · Бельгия
     · Болгария
     · Бразилия
    Великобритания
     · Венгрия
     · Вьетнам
     · Германия
     · Греция
     · Грузия
     · Дания
     · ЕАЭС
     · Египет
     · Израиль
     · Индия
    Ирландия
     · Испания
     · Италия
     · Казахстан
     · Канада
     · Кипр
     · Киргизия
     · Китай
     · Куба
     · Латвия
     · Литва
    Молдавия
     · Монголия
     · Нидерланды
     · Норвегия
     · Польша
     · Португалия
     · Румыния
     · Сербия
     · Словакия
     · Словения
    СНГ
     · Таджикистан
     · Тайвань
     · Туркмения
     · Турция
     · Узбекистан
     · Украина
     · Финляндия
     · Франция
     · Хорватия
    Черногория
     · Чехия
     · Швейцария
     · Швеция
     · Эстония
     · Южная Корея
     · Япония
    2003 - 2019 © НДП "Альянс Медиа"
    Правила републикации
    материалов сайтов
    НП "НДП "Альянс Медиа"

    Политика конфиденциальности