ВОПРОС:
Свой бизнес я осуществляю в качестве предпринимателя без образования юридического лица. За несвоевременную подачу декларации налоговая инспекция требует, чтобы я уплатил два штрафа - один в сумме двух минимальных оплат труда, другой - как проценты от налога, подлежащего уплате на основе этой декларации. Разве за одно и то же нарушение закона платят два штрафа, а не один?
ОТВЕТ:
Ответственность за непредставление налоговой декларации установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. Если декларация не подавалась в течение менее чем 180 дней, штраф составит 5% от суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления декларации. Если декларация не была представлена в течение более 180 дней, размер штрафа будет определяться как 30% от суммы налога плюс 10% за каждый полный и неполный месяц, начиная со 181 дня. В то же самое время штраф в размере от двух до пяти минимальных оплат труда за непредставление декларации был установлен статьей 7 Закона РФ "О налоговых органах в РФ" от 21.03 91 г. Со дня вступления в силу части первой Налогового кодекса РФ возникла ситуация, при которой за одно и то же правонарушение (неподача декларации) индивидуальный предприниматель без образования юридического лица должен был платить штраф дважды. Однако это противоречило бы принципу, установленному в статье 108 Налогового кодекса РФ, согласно которому никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Руководствуясь данным принципом и опираясь на конституционные нормы, Конституционный суд РФ в определении от 5 июля 2001 года № 130-О указал, что положение статьи 7 Закона РФ "О налоговых органах в РФ" в части предоставления налоговым органам права налагать на индивидуальных предпринимателей штраф за неподачу декларации утрачивает силу и не подлежит применению судами, другими органами и должностными лицами. Таким образом, требования налогового органа об уплате двух штрафов безосновательны. Вам необходимо заплатить только один штраф, - установленный статьей 119 Налогового кодекса РФ.
ВОПРОС:
Малое предприятие производит товары народного потребления. В соответствии с Законом "О налоге на прибыль предприятий и организаций" мы освобождаемся от уплаты налога на прибыль полностью в первые два года деятельности и частично - еще в два последующих года. С начала нашей деятельности пока прошел только год. С 1 января 2002 года закон о налоге на прибыль будет отменен в связи с принятием главы 25 Налогового кодекса РФ. Означает ли это, что льготы с нового года у нас не будет?
Ответ:
Беспокоиться не стоит. Льгота у вас будет по-прежнему. Действительно, с 1 января 2002 года Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" утрачивает силу в связи со вступлением в силу главы 25 Налогового кодекса РФ, посвященной налогу на прибыль. Однако некоторые нормы закона будут продолжать действовать. Льгота, предоставляемая малым предприятиям, осуществляющим определенные виды деятельности, предусматривающая полное освобождение от уплаты налога на прибыль в первые два года деятельности организации и частичное - в последующие два года (пункт 4 статьи 6 указанного закона) будет применяться до истечения срока, на который она была предоставлена.
ВОПРОС:
Если индивидуальный предприниматель без образования юридического лица весь 2001 год деятельности не вел, а с 2002-го намерен ее возобновить, имеет ли он право на освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса РФ?
ОТВЕТ:
Согласно статье 145 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила в совокупности один миллион рублей. У вас за три последних месяца 2001 года деятельность не велась. Следовательно, совокупный размер выручки за этот период равен нулю, т.е. меньше, чем один миллион рублей. Поэтому мы считаем, что индивидуальный предприниматель при таких условиях имеет право на освобождение от уплаты НДС на основании статьи 145 Налогового кодекса РФ.
ВОПРОС:
Организация выдает своему работнику заем. При погашении займа работник должен выплатить проценты. Надо ли с суммы процентов платить налог с продаж?
ОТВЕТ:
Объектом налогообложения налогом с продаж согласно статье 349 Налогового кодекса РФ признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг). Для того, чтобы ответить на поставленный вопрос, необходимо определить, является ли предоставление займа услугой? Существует два мнения. Сторонники первого считают, что заем услугой не является. Поэтому налог с продаж при получении заимодавцем от заемщика процентов не уплачивается. Сторонники второго мнения, к которым относятся представители налоговых органов, полагают, что заем - это услуга. Следовательно, при получении процентов необходимо платить налог с продаж. Таким образом, если вы не хотите, чтобы с налоговым органом возник спор на эту тему, с суммы полученных процентов налог с продаж лучше заплатить. В противном случае спорить придется в арбитражном суде.
ВОПРОС:
Организация зарегистрирована в регионе, в котором введен единый налог на вмененный доход. Однако деятельность осуществляется через обособленное подразделение, расположенное в регионе, где этого налога нет. Должна ли в этом случае организация платить единый налог на вмененный доход?
ОТВЕТ:
Мы считаем, что в данном случае платить единый налог на вмененный доход не нужно. Статьей 1 Федерального закона РФ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ определено, что единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации. Из самого названия налога и из текста статьи 1 указанного федерального закона следует, что действие регионального закона распространяется на те случаи, когда определенные виды деятельности, указанные в этих законах, осуществляются на территории субъекта, в котором принят такой закон. Если деятельность осуществляется на территории другого субъекта Российской Федерации, применять к ней закон о едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности, принятого в ином субъекте, нельзя. Таким образом, организация, зарегистрированная на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог на вмененный доход, но осуществляющая деятельность на территории другого субъекта РФ, где данный налог не введен, платить этот налог на вмененный доход не должна.