Вопрос - Ответ
ВОПРОС:
Как выплачивается пеня за несвоевременную
уплату подоходного налога?
Гурина А.М.
ОТВЕТ:
Пеня взыскивается за несвоевременное
перечисление налогов с предприятий, учреждений,
организаций, физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица. Размер пени с
04.01.98 г. составляет 1/300 действующей ставки
рефинансирования Центрального Банка РФ.
Начисление пени начинается со следующего дня
после фактического получения в банке наличных
средств на оплату труда либо перечисления по
поручениям работников причитающихся им денежных
средств со счетов, указанных организацией в
банке по день уплаты включительно.
В случае отсутствия у юридических лиц и
предпринимателей счетов в банках, а также при
направлении ими сумм на оплату труда из выручки
или из других источников, пеня начисляется со
второго дня после направления средств на оплату
труда по день уплаты включительно. С предприятий,
учреждений и организаций, производивших в
течение месяца только разовые выплаты, пеня
начисляется с шестого числа месяца, следующего
за месяцем, в котором такие выплаты произведены.
При совпадении срока уплаты налога с выходным
(праздничным) днем, пеня начисляется со второго
рабочего дня после выходного (праздничного) дня.
Взыскивается начисленная сумма пени с
физических лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью без
образования юридического лица, на основании
платежного извещения, вручаемого налоговым
органом. С физических лиц, зарегистрированных в
качестве предпринимателей, нотариусов,
занимающихся частной практикой, а также других
физических лиц (то есть не являющихся
работодателями), которым начисление налога по их
доходам производится налоговыми органами, при
несвоевременной уплате ими налога взыскивается
пеня в размере 0,3% за каждый день просрочки,
начиная с установленного срока уплаты по день
уплаты включительно.
ВОПРОС:
Какой максимальный сбор за разрешение на
торговлю платить частный предприниматель в
органы СЭС?
Шкалов Н.Н.
ОТВЕТ:
Постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 5.01.93
г. ь 1 и Положением о порядке выдачи гигиенических
сертификатов на продукцию (утвержденным этим же
постановлением) предусмотрено, что
гигиенический сертификат служит подтверждением
безопасности продукции для здоровья человека.
Совместным Письмом "О сертификации
продукции" Комитета РФ по стандартизации,
метрологии и сертификации ь 4110/335 от 7.03.95 г. и
Госкомсанэпиднадзора ь 61-02/28-11 от 9.03.95 г.
предусмотрено, что гигиенический сертификат
выдается в том случае, если в сертификате
соответствия отсутствуют реквизиты
гигиенического заключения. К сожалению, о
предельной стоимости гигиенического
сертификата мы вам точно сказать не можем.
Стоимость работ по выдаче сертификата
определяется постановлением Госстандарта РФ ь 167
от 14.03.96 г. где ограничена лишь рентабельность
работ по сертификации на уровне не выше 35%.
Стоимость конкретного сертификата определяется
сложностью проведенных работ и числом
привлекаемых для этого специалистов, оплата
услуг которых не должна быть выше установленного
законом минимального месячного размера оплаты
труда за один день работы.
ВОПРОС:
Своим сотрудникам наша организация возмещает
расходы на ГСМ и на проезд, связанные с
осуществлением ими трудовых обязанностей. Надо
ли начислять с этих сумм страховые взносы в
Пенсионный фонд?
Ткачева В.М.
ОТВЕТ:
В соответствии с перечнем выплат, на которые не
начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд
России работникам, характер работы которых
требует проезда на участке работы, компенсация,
выплачиваемая работодателем в возмещение этих
расходов, страховыми взносами не облагается, так
как расходы по проезду в этом случае являются
дополнительными расходами, связанными с
выполнением работниками их трудовых
обязанностей. При этом указанные обстоятельства
обязательно должны быть подтверждены
соответствующими распорядительными документами
(приказ, распоряжение организации).
Расходы на ГСМ не являются дополнительными
расходами, связанными с выполнением работниками
своих трудовых обязанностей, и, следовательно,
согласно вышеуказанному Перечню на такие
расходы не начисляются страховые взносы только в
пределах норм, установленных законодательством.
ВОПРОС:
Я предприниматель. Торгую горюче-смазочными
материалами. Уплачиваю налог на реализацию этой
продукции в размере 25%. Снимают ли эти проценты с
подоходного налога в федеральный бюджет?
Носков А.М.
ОТВЕТ:
Налог на реализацию горюче-смазочных
материалов уплачивают объединения, предприятия,
организации и предприниматели независимо от
форм собственности в размере 25% от сумм
реализации без НДС. Согласно Закону РФ "О
дорожных фондах " от 18 октября 1991 г.
вышеуказанный налог полностью перечисляется в
Федеральный дорожный фонд и дорожные фонды краев
и областей. Соответственно, налог на реализацию
ГСМ является самостоятельным видом налога и к
подоходному налогу отношения не имеет, и в
федеральный бюджет не перечисляется.
ВОПРОС:
Мы используем автотранспортные средства на
условиях краткосрочной аренды (сроком до одного
года). Их учет ведем на забалансовом счете 001
"Арендованные основные средства". По
окончании срока аренды транспорт возвращается
их владельцу. Налоговая инспекция утверждает,
что мы должны уплатить налог на приобретение
автотранспортных средств по всем арендованным
на срок свыше 6 месяцев автомашинам. Но ведь мы их
не покупаем! К тому же налог уже был уплачен
арендодателем - собственником автомашин.
Анатиенко П.В.
ОТВЕТ:
Уплата налога на приобретение
автотранспортных средств в случае их аренды
предусмотрена ст. 7.1. Законом РФ "О дорожных
фондах в Российской Федерации" от 18.10.1991 г. ь
1759-1 при условии, если автотранспортные средства
приобретаются путем лизинга.
В вашей ситуации вопрос состоит в том, имеются
ли основания отнести заключенные вашим
предприятием договоры аренды к договорам
финансовой аренды (лизинга), если такие основания
не содержат сами договоры. Конкретно, может ли
быть таким основанием срок аренды.
Налоговая инспекция в данном случае исходит из
Инструкции ГНС РФ "О порядке исчисления и
уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды"
(в старой редакции) от 15.05.95 ь 30. Если следовать
только этой Инструкции, ваша организация,
заключившая договор аренды автотранспортных
средств на срок свыше шести месяцев, в период
действия Инструкции, попадает под действие п. 51.4:
"При приобретении автотранспортных средств
путем лизинга налог уплачивается
лизингополучателем, исходя из балансовой
стоимости за вычетом износа. В целях настоящей
Инструкции под лизингом следует понимать
передачу автотранспортных средств во временное
пользование на срок свыше шести месяцев как с
правом выкупа, так и без права выкупа. Днем
приобретения автотранспортных средств путем
лизинга является день зачисления
лизингополучателем автотранспортного средства
в состав долгосрочно арендуемых основных
средств".
Но тогда придется вступить в противоречие с
требованиями, по крайней мере, двух нормативных
актов, регулирующих порядок ведения
бухгалтерского учета в РФ. Во-первых, зачисление
основных средств, арендованных на срок до одного
года, в состав долгосрочно арендуемых
противоречит Положению по бухгалтерскому учету
"Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ
4/96), утвержденному приказом МФ РФ от 8.02.96 ь 10.
Положение предусматривает в п. 4.2. отражение в
бухгалтерском балансе активов и пассивов с
подразделением "в зависимости от срока
обращения (погашения) на долгосрочные (свыше
одного года) и краткосрочные (до одного года
включительно)". В соответствии с Планом счетов
бухгалтерского учета и инструкцией по его
применению, утвержденных приказом МФ СССР от 1.11.91
г. ь 56 (с последующими изменениями), арендованные
предприятием основные средства (кроме
долгосрочно арендуемых основных средств)
учитываются на забалансовым счете 001.
Во-вторых, если предприятие рассматривается
как лизингополучатель, оно должно учитывать
арендованные автомашины в соответствии с
приказом МФ РФ от 17.02.97 г. ь 15 "Об отражении в
бухгалтерском учете операций по договору
лизинга". Однако срок аренды не может являться
основанием для этого. Независимо от срока
арендные отношения определяются как лизинг по
содержанию договора аренды в соответствии со ст.
665 Гражданского Кодекса РФ: "По договору
финансовой аренды (договору лизинга)
арендодатель обязуется приобрести в
собственность указанное арендатором имущество у
определенного им продавца и предоставить
арендатору это имущество за плату во временное
владение и пользование для предпринимательских
целей". Таким образом, ст. 51.4. Инструкции ГНС РФ
"О порядке исчисления и уплаты налогов,
поступающих в дорожные фонды" противоречит
Гражданскому Кодексу России, являющемуся
основой правового регулирования отношений в
экономической сфере.
ВОПРОС:
Можно ли воспользоваться льготой по
финансированию капитальных вложений при
приобретении оргтехники и лицензии на право
пользования компьютерными программами?
Тарасова А.С.
ОТВЕТ:
При исчислении налога на прибыль, облагаемая
прибыль при фактически произведенных затратах и
расходах за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия, уменьшается на суммы,
направленные на финансирование капитальных
вложений производственного назначения. Эта
льгота предоставляется в случае покупки любых
основных средств при условии полного
использования предприятием сумм начисленного
износа по основным средствам на последнюю
отчетную дату (Статья 6 пункт 1 Закона РФ "О
налоге на прибыль предприятий и организаций"
от 27.12.1991 г. ь 2116-1). Произведенные на приобретение
основных средств затраты должны быть отражены по
дебету счета "Капитальные вложения". Если
приобретенная оргтехника относится к основным
средствам согласно критериям разделения активов
предприятия на основные и оборотные средства
(Положение "О бухгалтерском учете и отчетности
в Российской Федерации", утвержденное
Приказом Минфина РФ от 26.12.1994 г. ь170, можно
воспользоваться предоставленной льготой.
Затраты, связанные с приобретением и созданием
нематериальных активов (лицензия на право
пользования компьютерными программами), при
определении размера льготы не учитываются.