ВОПРОС:
Наша мастерская
занимается изготовлением ювелирных изделий по
заказам граждан из их материалов. Что в данном
случае будет облагаемым оборотом по НДС?
Денисов А.В.
ОТВЕТ:
В соответствии с пунктом 9 Инструкции
Госналогслужбы РФ № 39 от 11.10.95 г. облагаемым
оборотом при изготовлении товаров из
давальческого сырья и материалов является
стоимость их обработки (включая затраты и
прибыль), а по подакцизным товарам - стоимость
обработки с учетом акцизов.
ВОПРОС:
Можно ли расходы на
проживание в гостинице членов делегации
партнера по бизнесу отнести к представительским?
По договору между предприятиями расходы несет
принимающая сторона.
Алиева А.В.
ОТВЕТ:
В соответствии с Положением о составе
затрат по производству и реализации продукции
(работ, услуг), утвержденным постановлением
Правительства РФ от 05.08.92 г № 552
представительские расходы относятся на
себестоимость продукции (работ, услуг). Однако к
представительским расходам относятся затраты,
связанные с проведением официального приема
(завтрака, обеда или другого аналогичного
мероприятия) представителей (участников), их
транспортным обеспечением, посещением
культурно-зрелищных мероприятий, буфетным
обслуживанием во время переговоров и
мероприятий культурной программы, оплатой услуг
переводчиков, не состоящих в штате предприятия.
Расходы на оплату проживания в гостинице
представителей партнера к представительским
расходам данное письмо не относит. Поэтому вы не
можете такие расходы отнести на себестоимость.
ВОПРОС:
У нашего предприятия
была льгота по налогу на прибыль. Однако мы ею
вовремя не воспользовались. Можно ли теперь
переплаченный нами в тот период налог зачесть в
предстоящие платежи?
Емельянов Н.П.
ОТВЕТ:
В соответствии с Законом РФ “О налоге
на прибыль предприятий и организаций” от 27.12.91 г.
№ 2116-1 излишне внесенные суммы налога
засчитываются в счет очередных платежей или
возвращаются плательщику в десятидневный срок
со дня получения его письменного заявления.
Однако в данном случае на практике могут
возникнуть трудности. Связано это со следующим:
налогоплательщик имеет право отказаться от
предоставляемой ему законом льготы по налогом.
Но в настоящее время порядок отказа от льготы не
определен. Поэтому налоговые органы любой случай
неприменения налогоплательщиком льготы могут
трактовать как отказ от нее, что не всегда
соответствует действительности. Поэтому, если вы
и напишите заявление о зачете излишне внесенных
сумм в счет очередных платежей, налоговая
инспекция может вам отказать, мотивировав это
тем, что вы добровольно отказались от льготы.
Однако в этом случае не стоит отчаиваться, так
как такой отказ можно обжаловать в установленном
законом порядке (в вышестоящую налоговую
инспекцию или в суд).
ВОПРОС:
Можно ли мне как
частному предпринимателю без образования
юридического лица относить на затраты сбор за
право торговли?
Частный предприниматель
Р.Козлов, Рязань
ОТВЕТ:
В соответствии с пунктом 5 статьи 21
Закона РФ “Об основах налоговой системы в РФ”
(от 27.12.91 г. № 2118-1 с последующими изменениями и
дополнениями) сбор за право торговли
уплачивается за счет чистой прибыли, остающейся
после уплаты налога на прибыль (доход). Для
предпринимателя источником оплаты этого сбора
является доход, остающийся после уплаты налогов.
Следовательно, вы не можете сбор за право
торговли отнести на затраты.
ВОПРОС:
Я открыл маленький
магазин по продаже канцелярских товаров. Принял
на работу трех сотрудников: продавца, грузчика и
водителя. Как их нужно оформить, чтобы не платить
с их зарплаты никакие платежи в Пенсионный фонд?
Гречишкин Е.П., Пермь
ОТВЕТ:
Если раньше работодатели находили
разные возможности ухода от страховых платежей
во внебюджетные фонды, то теперь это стало
практически невозможно. Раньше страховые
платежи уплачивались только с заработной платы и
с сумм вознаграждений, выплачиваемых по
договорам подряда. Теперь же в соответствии с
Постановлением Правительства РФ от 21.07.98 г. № 800,
утверждающего новый Порядок взимания страховых
взносов и временного целевого сбора (уже
отмененного Верховным судом РФ) в Пенсионный
фонд РФ, работодатели начисляют страховые взносы
в Пенсионный фонд со всех выплат как в денежной,
так и в натуральной форме, начисленных в пользу
наемных работников по всем основаниям.
ВОПРОС:
Налоговая инспекция
после проведения проверки вынесла решение, в
соответствии с которым с нас взыскали
доначисленные суммы налога на имущество и пени.
Мы обратились в арбитражный суд с иском о
взыскании с ответчика незаконно списанных с нас
денежных сумм и процентов за пользование чужими
денежными средствами в соответствии со статьей
395 Гражданского кодекса, так как считали, что в
данном случае для нас должна применяться льгота
по этому налогу. Суд взыскал с ответчика только
суммы налога и пени, а в части взыскания
процентов за пользование чужими денежными
средствами в иске отказал. Правомерно ли такое
решение суда. Имеются ли у нас основания его
обжаловать?
Юртаева М.А. бухгалтер, Рязань
ОТВЕТ:
Статья 395 Гражданского кодекса РФ
определяет ответственность должника за
неисполнение денежного обязательства,
возникающего из гражданского правоотношения
между кредитором и должником. В данном случае
между вами и налоговой инспекцией существует
налоговое правоотношение, а статья 395 ГК РФ не
применяется к налоговым правоотношениям.
Следовательно, требования в исковом заявлении о
взыскании из бюджета в соответствии со статьей 395
ГК РФ процентов за пользование чужими денежными
средствами неправомерны. Поэтому у Вас в данном
случае не имеется оснований для обжалования
решения суда первой инстанции.
ВОПРОС:
Как определить, какая
деятельность бюджетной организации относится к
предпринимательской, а какая - нет?
Тополев П.В.
ОТВЕТ:
Все виды деятельности (кроме основной),
направленные на получение прибыли (дохода) и не
запрещенные действующим законодательством,
относятся к предпринимательской деятельности.
ВОПРОС:
Наша фирма, занимающаяся
оптовой торговлей, взяла в аренду склад без
оплаты, но с обязательством провести ремонт.
Скажите, как мы должны будем оформить расходы по
ремонту?
Черникова О., Москва
ОТВЕТ:
Так как ваша организация занимается
оптовой торговлей, то для оформления состава
затрат можно воспользоваться Методическими
рекомендациями по бухгалтерскому учету затрат,
включаемых в издержки обращения и производства,
и финансовых результатов на предприятиях
торговли и общественного питания. По статье
“Расходы на ремонт основных средств” на
издержки обращения и производства можно отнести
проведения всех видов ремонта (текущих, средних,
капитальных) основных производственных средств.
Как известно, складское помещение относится к
производственным основным фондам. Так же это
касается и арендованных основных средств, если
это предусмотрено договором аренды. В случае
неравномерного осуществления ремонта в течение
года можно образовать резерв расходов на ремонт
основных средств за счет ежемесячных отчислений,
отражаемых на указанной статье. Сумма этих
отчислений определяется как 1/12 годовой
предполагаемой суммы расходов на ремонт. В конце
отчетного года излишне образованный резерв (в
сравнении с фактическими расходами) в отчетном
году сторнируется (так называется метод
исправления ошибок, допущенных в предыдущий
отчетный период). При превышении фактических
расходов над суммой образованного резерва, сумма
превышения относится на издержки обращения и
производства по названной статье.
Если ремонтные работы окончатся в
следующем отчетном году, тогда резерв расходов
на ремонт основных средств разрешается
образовывать, исходя из отчетного и следующего
годов. Затраты по содержанию арендованного
помещения относятся на себестоимость продукции
(работ, услуг) в соответствии с Положением о
составе затрат по производству и реализации
продукции (работ, услуг) и о порядке формирования
финансовых результатов деятельности,
учитываемых при налогообложении прибыли,
утвержденным Постановлением Правительства РФ №
552 от 05.08.92 г. (с последующими изменениями и
дополнениями).