На вопросы
читателя газеты "Бизнес для всех" отвечают
эксперты Общества налогоплательщиков
ВОПРОС:
Имеет ли налоговые льготы предприятие, в
котором будут работать инвалиды? Каковы их
размеры? Сколько процентов инвалидов должно быть
в штате предприятия для этого? Может ли директор,
главный бухгалтер и учредители не быть
инвалидами?
ОТВЕТ:
Организации, в которых работают инвалиды, в
соответствии с российским законодательством
имеют ряд льгот при налогообложении. К их числу
относятся следующие:
Льгота по налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с подпунктом "х" пункта 1
статьи 5 Закона РФ "О налоге на добавленную
стоимость" от 6.12.91 г., от НДС освобождаются
товары (за исключением подакцизных, минерального
сырья и полезных ископаемых, а также других
товаров по перечню, утверждаемому
Правительством РФ по представлению
общероссийских общественных организаций
инвалидов), работы, услуги (за исключением
брокерских и иных посреднических услуг),
производимые и реализуемые предприятиями, в
которых инвалиды составляют не менее 50% от общей
численности работников. При этом данная льгота
не распространяется на предприятия (за
исключением предприятий, находящихся в
собственности общественных организаций
инвалидов, а также хозяйственных обществ,
уставный капитал которых состоит полностью из
вклада общественных организаций инвалидов),
осуществляющие снабженческо-сбытовую, торговую
или закупочную деятельность. При определении
права на получение указанной льготы в
среднесписочную численность включаются
состоящие в штате работники предприятия,
учреждения и организации, в том числе работающие
по совместительству, а также лица, которые не
состоят в штате и выполняющие работы по договору
подряда и другим договорам гражданско-правового
характера.
Льгота по налогу на прибыль
В соответствии с пунктом 2 статьи 6 Закона РФ
"О налоге на прибыль предприятий и
организаций" от 27.12.91 г. ставки налога на
прибыль предприятий понижаются на 50%, если от
общего числа их работников инвалиды составляют
не менее 50%. Но в отличие от льготы по НДС, при
определении права на получение льготы по налогу
на прибыль в среднесписочную численность
работников не включаются инвалиды, работающие по
совместительству, договорам подряда и другим
договорам гражданско-правового характера. Кроме
того, вышеназванный закон предоставляет еще одну
льготу по налогу на прибыль в виде полного
освобождения от его уплаты при условии, что
инвалиды на предприятии составляют не менее 50% от
общего числа работников, а не менее половины
полученной прибыли используется на социальные
нужды инвалидов.
Льгота по налогу на имущество предприятий
В соответствии с пунктом "и" статьи 4
Закона РФ "О налоге на имущество
предприятий" от 13.12.91 г. организации, в которых
инвалиды составляют не менее 50% от общей
численности сотрудников, также освобождаются от
уплаты налога на имущество. Под общим числом
работников в соответствии Инструкцией № 33
Госналогслужбы РФ "О порядке исчисления и
уплаты в бюджет налога на имущество
предприятий" понимается среднесписочная
численность предприятия, учреждения и
организации, в которую включаются работники,
состоящие в штате, а также совместители (без
внутренних) и работники, выполняющие работу по
договору подряда и другим договорам
гражданско-правового характера. Эти льготы
установлены федеральным налоговым
законодательством. Закон РФ "Об основах
налоговой системы в РФ" устанавливает, что
органы государственной власти
национально-государственных, национально- и
административно-территориальных образований
могут устанавливать дополнительные льготы по
налогообложению в пределах сумм налогов,
зачисляемых в соответствии с законодательством
РФ в их бюджеты. Кроме того, существует ряд
налогов, установление которых, порядок взимания
и определение льгот по ним, отнесено к
компетенции органов законодательной власти
субъектов федерации или местных органов
законодательной власти. Из сказанного выше
следует, что для того, чтобы определить, по каким
еще налогам предоставляются льготы для
организаций с работающими инвалидами,
необходимо обратиться к соответствующим
законодательным актам субъектов Федерации и
местным законодательным актам.
ВОПРОС:
Могут ли предприниматели без образования
юридического лица для заключения
договора-контракта на временную, разовую работу
создать официальную группу, союз, бригаду,
которые распадаются после выполнения контракта?
Каков правовой статус таких бригад? Возможна ли
групповая ответственность, если члены союза
обязуются добровольно страховать друг друга? Не
изменится ли при этом налоговая шкала?
ОТВЕТ:
Гражданский кодекс РФ предусматривает
возможность создания простого товарищества. В
соответствии со статьей 1041 ГК РФ по договору
простого товарищества (договору о совместной
деятельности) двое или несколько лиц (товарищей)
обязуются соединить свои вклады и совместно
действовать без образования юридического лица
для извлечения прибыли или достижения иной цели,
которая не противоречит закону. Простое
товарищество не является юридическим лицом.
Так как в вашем случае совместная деятельность
носит временный характер, договор простого
товарищества следует заключать с указанием
срока его действия. При заключении договора
простого товарищества участники вносят вклады.
Вкладами признается все то, что участник вносит в
общее дело, в том числе деньги, иное имущество,
профессиональные или иные знания, навыки и
умения, а также деловая репутация и деловые
связи. Если договор простого товарищества не
связан с осуществлением его участниками
предпринимательской деятельности, каждый
товарищ отвечает по общим договорным
обязательствам всем своим имуществом
пропорционально стоимости его вклада в общее
дело. По общим обязательствам, возникшим не из
договора, товарищи отвечают солидарно. Если
договор простого товарищества связан с
осуществлением его участниками
предпринимательской деятельности, товарищи
отвечают солидарно по всем общим обязательствам
независимо от оснований их возникновения.
Добровольное взаимное страхование членов
совместного товарищества и вопрос уплаты
налогов никак не связаны между собой. Доходы,
получаемые членами простого товарищества в
результате распределения прибыли, подлежат
налогообложению на общих основаниях.