ВОПРОС:
Может ли проводиться выездная налоговая проверка по тому же налогу, по которому три месяца назад проводилась камеральная проверка? Не будет ли это считаться повторной проверкой по одному и тому же налогу?
ОТВЕТ:
Нет, не будет. Запрет на повторное проведение налоговых проверок по одним и тем же налогам за одни и те же периоды установлен статьей 87 НК РФ в отношении выездных проверок. В вашем случае сначала проводилась камеральная проверка. Сейчас представители налогового органа намерены провести выездную проверку. Никаких ограничений в отношении проведения выездных проверок после проведения камеральных закон не устанавливает. Поэтому в данном случае действия налоговиков закону не противоречат.
ВОПРОС:
Наша организация хочет с нового года перейти на упрощенную систему налогообложения. Можем ли мы это сделать, если у нас по штату числится 55 человек?
ОТВЕТ:
Да, можете. Одним из ограничений для применения упрощенной системы налогообложения является количество работников. В настоящий момент организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения, если средняя численность их работников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек. При этом средняя численность работников определяется в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом РФ по статистике.
ВОПРОС:
Если индивидуальный предприниматель несвоевременно заплатит налоги, может ли налоговая инспекция приостановить операции по его расчетному счету?
ОТВЕТ:
Нет, не может. Статья 76 НК РФ устанавливает, что решение о приостановлении операций по счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в случае, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком-организацией. Решение о приостановлении операций по счетам в банках, как организаций, так и индивидуальных предпринимателей может приниматься, если последние не представили налоговые декларации в течение двух недель по истечении установленного срока представления этих деклараций.
ВОПРОС:
На мой счет, открытый в банке, из-за границы от частного лица поступила некоторая сумма денег. Должна ли я, буду с них платить налог на дарение?
ОТВЕТ:
Нет, платить налог вы не должны. Однако сказанное верно при условии, что дарение денег вы не оформляли путем удостоверения договора у российского нотариуса. В соответствии с Законом РФ от 12.12.1991 № 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" объектами налогообложения являются суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, а также валютные ценности. Однако из статьи 5 вышеуказанного закона следует, что налог на дарение начисляется и уплачивается только в случае заверения договора дарения нотариусом. Таким образом, если нотариуса даритель не посещал, налог платить не придется.
ВОПРОС:
Одному из наших сотрудников мы оплатили туристическую путевку. Мы применяем упрощенную систему налогообложения и поэтому, единый социальный налог с данной суммы платить не должны. Однако возник такой вопрос. Надо ли платить взносы по обязательному пенсионному страхованию, если учесть, что путевка оплачена из средств, оставшихся после уплаты единого налога? Ведь взносы в Пенсионный фонд, как и единый социальный налог с сумм, выплачиваемых из средств, оставшихся после налогообложения, не платятся.
ОТВЕТ:
Действительно, объект обложения и база для исчисления платежей по обязательному пенсионному страхованию такие же, как и для единого социального налога. Это установлено статьей 10 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ. Согласно пункту 3 статьи 236 НК РФ выплаты в пользу работников не признаются объектом обложения единым социальным налогом, если у налогоплательщиков организаций они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном налоговом периоде. Т.е. те или иные выплаты могут не приниматься во внимание только тогда, когда речь идет об уплате налога на прибыль. Но в данном случае вы применяете упрощенную систему налогообложения и плательщиком налога на прибыль не являетесь. Следовательно, пункт 3 статьи 236 НК РФ применяться не может. Поэтому, несмотря на то, что в данной ситуации оплата путевки производилась из средств, оставшихся после уплаты единого налога, взносы по обязательному пенсионному страхованию с соответствующей суммы должны быть уплачены.
ВОПРОС:
Налоговый кодекс РФ разрешает отправлять налоговые декларации по почте. Скажите, пожалуйста, будет ли приравнено к почтовому отправление через специализированную частную курьерскую компанию? Или декларации необходимо отсылать исключительно через обычную почту?
ОТВЕТ:
Из статьи 80 НК РФ следует, что одним из способов представления налоговой декларации является направление ее почтовым отправлением с описью вложения. При этом не уточняется, через какую организацию почтовой связи допускается отправлять декларации, - через любую или только через организации федеральной почтовой связи. Согласно статье 2 Федерального закона "О почтовой связи" к организациям почтовой связи относятся юридические лица любых организационно - правовых форм, оказывающие услуги почтовой связи в качестве основного вида деятельности. Кроме того, почтовая связь - вид связи, представляющий собой единый производственно - технологический комплекс технических и транспортных средств, обеспечивающий прием, обработку, перевозку, доставку (вручение) почтовых отправлений, а также осуществление почтовых переводов денежных средств. Таким образом, из норм Федерального закона РФ "О почтовой связи" следует, что организации почтовой связи могут быть как государственными, так и частными. Следовательно, по нашему мнению, налоговые декларации можно отсылать как через традиционные организации связи (федеральной почтовой связи), так и через коммерческие почтовые службы.
ВОПРОС:
Наша организация обратилась с иском в суд к налоговому органу и выиграла дело. Теперь налоговая инспекция нам должна вернуть излишне взысканные суммы налогов, а также проценты за их неправомерное взыскание. Надо ли с сумм полученных процентов уплачивать налог на прибыль?
ОТВЕТ:
Полученные в данной ситуации проценты при налогообложении прибыли не учитываются. Т.е. налог с них не платится. В силу подпункта 12 пункта 1 статьи 251 НК РФ средства, полученные в соответствии с требованиями статей 78 и 79 НК РФ из бюджета в виде процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов и сборов, относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли.
ВОПРОС:
У нас проходила налоговая проверка, в ходе которой был послан запрос в налоговый орган одного из наших поставщиков. Оказалось, что этот поставщик НДС в бюджет не заплатил. На этом основании проверяющие решили, что мы не имели права предъявлять входной НДС к вычету. В связи с этим нам насчитали недоимку, пени и штраф. Но разве мы могли проверить, заплачен НДС поставщиком или нет? Разве налоговый орган вправе требовать от нас расплачиваться за чужие грехи?
ОТВЕТ:
Безусловно, в данной ситуации действия сотрудников налогового органа закону не соответствуют. Их позиция является ошибочной. Мнение налогового органа о том, что к вычету у покупателя принимается только тот НДС, который уплачен продавцом в бюджет, является ошибочным и противоречит статьям 171 и 172 НК РФ. Ни эти статьи, никакие другие не устанавливают возможность применения вычета в зависимости от уплаты НДС в бюджет поставщиками налогоплательщика. Кроме того, действующее законодательство о налогах и сборах не возлагает на налогоплательщика ответственности за ненадлежащее исполнение третьими лицами налоговых обязательств. Следовательно, вынесенное по результатам проверки решение в данной части необходимо обжаловать в установленном законом порядке.