ВОПРОС:
Может ли организация, оказывающая услуги провайдера (подключение жителей района к локальной сети и последующее обеспечение им доступа к сети Интернет), считаться организацией, оказывающей бытовые услуги, и в связи с этим перейти на уплату единого налога на вмененный доход?
ОТВЕТ:
Нет, услуги, предоставляемые вашей организацией населению, к бытовым услугам не относятся. И переводиться на уплату единого налога на вмененный доход вы не можете. Это следует из статьи 346.26 НК РФ, содержащей перечень видов деятельности, по которым может применяться система налогообложения в виде ЕНВД и Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 г. № 163. Среди видов деятельности, по которым может применяться единый налог на вмененный доход, названо оказание бытовых услуг населению. Согласно же Общероссийскому классификатору услуг населению услуги сетей передачи данных (услуги провайдера) входят в подгруппу "Услуги электронной связи" группы 03 "Услуги связи". А бытовые услуги согласно ОК 002-93 образуют группу 01. Итак, услуги сетей передачи данных (услуги провайдера) к бытовым услугам не относятся. Кроме того, услуги связи в перечень, установленный статьей 346.НК РФ, не включены. Следовательно, организации, оказывающие услуги провайдера, переводиться на уплату единого налога на вмененный доход не могут.
ВОПРОС:
Организация работает по упрощенной системе налогообложения и применяет ставку единого налога - 6%. Организация заключила агентский договор, по которому выступает агентом. Но для выполнения обязательств по договору мы хотим заключить ряд субагентских договоров. Каким образом лучше оформить договоры, чтобы те деньги, которые мы получаем от принципала и передаем в качестве вознаграждения субагентам, не включались у нас в налоговую базу по единому налогу?
ОТВЕТ:
Статьей 346.15 НК РФ установлен порядок определения доходов при упрощенной системе налогообложения. Так, доходы от реализации товаров (работ, услуг) определяются в соответствии со статьей 249 НК РФ. Внереализационные доходы - в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ. Т.е. при определении доходов при "упрощенке" применяются те же нормы, что и при определении доходов в целях налогообложения прибыли. Из подпункта 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ следует, что доходы в виде имущества (в том числе денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условием заключенного договора, при определении налоговой базы не учитываются. Из сказанного можно сделать следующий вывод. Из текста первоначального агентского договора должно следовать, что расходы по оплате услуг привлекаемых субагентов должны быть расходами принципала, и что если они произведены агентом, принципал должен их возместить.
ВОПРОС:
Общество с ограниченной ответственностью продало основное средство (автомобиль). Нужно ли платить НДС и налог на прибыль, если общество переведено на единый налог на вмененный доход?
ОТВЕТ:
Да, нужно. Перечень видов деятельности, по которым применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлен пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ. Реализация основных средств в данный перечень не включена. Абзацем вторым пункта 7 статьи 346.26 НК РФ определено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ. При реализации основных средств применяется общий режим налогообложения. Т.е. уплачивается НДС и налог на прибыль. Кроме того, следует учесть, что в данной ситуации по деятельности, как облагаемой единым налогом на вмененный доход, так и по подпадающий под общий режим налогообложения, следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.
ВОПРОС:
Мы обнаружили, что в предшествующий налоговый период неправильно рассчитали НДС. Подали уточненную декларацию. Но налоговая инспекция оштрафовала нас по статье 122 НК РФ - неуплата налога. При этом объяснили, что надо было сначала заплатить налог и пени, а потом уже представлять уточненную декларацию. Тогда бы штрафа не было. Но почему нельзя заплатить недостающие суммы потом, после представления уточненной декларации? Ведь мы же не стали скрывать свою ошибку и от уплаты недоимки и пени не отказывались.
ОТВЕТ:
В данном случае налоговая инспекция привлекла вашу организацию к ответственности правомерно. Пунктом 1 статьи 81 НК РФ предусмотрено, что при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию.
Согласно пункту 3 указанной статьи, если заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при одновременном выполнении следующих условий: заявление сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом ошибки либо о назначении выездной налоговой проверки; недостающая сумма налога и соответствующие ей пени уплачены до подачи заявления о дополнении и изменении налоговой декларации. В вашем случае недостающая сумма налога и пени до подачи заявления уплачены не были. Следовательно, одно из условий освобождения от ответственности, предусмотренное пунктом 3 статьи 81 НК РФ, не выполнено.
ВОПРОС:
Организация приобрела по договору лизинга автомобиль. По условиям договора мы выплачиваем лизинговые платежи. А по истечении срока договора вносится выкупная цена, и мы получаем право собственности на автомобиль. В нашей налоговой инспекции отказываются принимать входной НДС по лизинговым платежам к вычету. Говорят, что это можно сделать только тогда, когда автомобиль будет выкуплен и поставлен на учет в качестве основного средства на счете 01 "Основные средства". Действительно ли это так, или налоговики в очередной раз незаконно придираются?
ОТВЕТ:
Мы считаем, что отказ налоговиков не соответствует налоговому законодательству. Входной НДС по лизинговым платежам можно принимать к вычету, не дожидаясь, когда автомобиль будет выкуплен и станет вашей собственностью. Действительно, одним из условий для принятия НДС к вычету является принятие приобретенного имущества на учет. Однако при этом НК РФ не содержит обязательного условия о том, чтобы в бухгалтерском учете имущество отражалось на каком-то одном конкретном счете. Имущество, переданное в лизинг, должно отражаться у лизингополучателя на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства". Мы считаем, этого достаточно, чтобы признать, что выполняется условие о принятии имущества на учет. Поэтому, если вашей организацией выполнено это условие, а также другие условия (имеются документы, подтверждающие оплату входного НДС, счет-фактура, а также принятый по договору лизинга автомобиль используется для операций, облагаемых НДС), вы вправе принять входной НДС по лизинговым платежам к вычету.