ВОПРОС:
Общество с ограниченной ответственностью оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. В нашем городе по этой деятельности уплачивается ЕНВД. При ремонте мы используем свои запчасти и их стоимость добавляем к стоимости услуги, отраженной в заказе-наряде. Налоговая инспекция считает, что мы реализуем запчасти в розницу и поэтому должны применять ЕНВД и по этой деятельности. Как должно быть на самом деле?
ОТВЕТ:
К сожалению, глава 26.3 "Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности" НК РФ данную ситуацию не регулирует. Поэтому по ней у налогоплательщиков с налоговыми органами возникают разногласия. Мы считаем, что в описанном случае говорить о розничной торговле запчастями нельзя. Согласно пункту 1 статьи 704 Гражданского кодекса РФ, если иное не предусмотрено договором подряда, работа выполняется - из материалов, силами и средствами подрядчика. Кроме того, пунктом 2 статьи 709 Гражданского кодекса РФ предусмотрено, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Исходя из этого, цену запчастей, добавленную к стоимости услуг по ремонту автомобилей, следует расценивать как компенсацию издержек подрядчика. Соответственно, в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход не имеется оснований выделять ее из платы за ремонт и квалифицировать реализацию запчастей как розничную торговлю. Однако, как мы отметили выше, мнение налоговых органов по данному вопросу может быть иным (что и произошло в вашем случае). Поэтому, скорее всего, отстаивать свои интересы налогоплательщикам придется в арбитражном суде. Чтобы этого избежать в дальнейшем, можно рекомендовать не выделять в выставляемых клиентам расчетных документах стоимость запчастей отдельной строкой, а включать их в стоимость работ.
ВОПРОС:
Если учредитель передал автомобиль юридическому лицу в безвозмездное пользование, будет ли организация платить налог на имущество и транспортный налог?
ОТВЕТ:
Ни налог на имущество, ни транспортный налог в данном случае организация платить не должна. Согласно пункту 1 статьи 374 НК РФ объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Если имущество передано по договору безвозмездного пользования, у принимающей стороны (у ссудополучателя) такое имущество учитывается на забалансовом счете. Следовательно, объект налогообложения налогом на имущество не возникает. Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства(статья 357 НК РФ). В описанной ситуации автомобиль зарегистрирован на собственника, т.е. на учредителя. Поэтому плательщиком транспортного налога организация не признается.
ВОПРОС:
Недавно мы получили запрос о предоставлении документов для налоговой проверки. Но дело в том, что запрос пришел не из той налоговой инспекции, где мы состоим на налоговом учете, а из чужой. Законен ли такой запрос? Последуют ли штрафы, если документы не предоставить?
ОТВЕТ:
В большинстве случаев камеральные и выездные проверки проводятся теми налоговыми инспекциями, в которых налогоплательщики состоят на налоговом учете. Согласно статье 87 НК РФ, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (встречная проверка). Таким образом, если требование о предоставлении документов выставлено "чужой" налоговой инспекцией, скорее всего, речь идет о встречной проверке в связи с проведением камеральной или выездной налоговой проверки одного из ваших контрагентов. Обратите внимание, что в ходе встречной проверки могут быть истребованы не любые ваши документы, а только те, которые связаны с деятельностью проверяемого контрагента. Только в этом случае требование о предоставлении документов будет признаваться законным. В том случае, если вы не предоставите истребуемые в рамках встречной налоговой проверки документы, последуют штрафы, предусмотренные пунктом 2 статьи 126 НК РФ - в отношении вашей организации и пунктом 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях - в отношении ее должностного лица. Согласно пункту 2 статьи 126 НК РФ непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. Пункт 1 статьи 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях в этом случае предусматривает штраф для должностных лиц от трех до пяти МРОТ.