На какую
сумму могут заблокировать счет?
Статьей 76 НК
РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ предусмотрено, что
приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке
означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы,
указанной в решении о приостановлении операций. Однако какая сумма должна быть
указана в решении, в Налоговом кодексе РФ не поясняется. В связи с этим
получалось, что на практике налоговики могли указывать в решении о
приостановлении операций по счетам любые суммы, а не только те, которые
задолжал налогоплательщик. Это могло вести к произволу со стороны чиновников. В
связи со сказанным особо ценными представляются разъяснения по данному вопросу,
которые Минфин РФ дал в Письме от 28.03.2007 № 03-02-07/1/140. По мнению
главного финансового ведомства страны налоговики могут заблокировать расчетный
счет только на сумму налога, сбора, пени, штрафа, подлежащей взысканию в
бюджет. Т.е. в решении о приостановлении операций по счетам в банке может быть
указана исключительно сумма долга перед бюджетом.
Если получен
беспроцентный заем или кредит
Если
физическое лицо получает заем или кредит на льготных условиях (небольшие
проценты или совсем без процентов), у него в силу статьи 212 НК РФ возникает
материальная выгода в виде экономии на процентах, с которой должен быть уплачен
НДФЛ. Вопрос о том, кто должен уплачивать НДФЛ в данном случае, является
неоднозначным. С одной стороны в пункте 2 статьи 212 НК РФ указано, что
налоговая база по доходам в виде материальной выгоды, выраженной как экономия
на процентах, определяется налогоплательщиком. С другой стороны, в силу статьи
226 НК РФ все организации, являющиеся источником дохода, должны исполнить
обязанности налогового агента. И каких-либо исключений для кредиторов или
заемщиков не сделано. В Письме Минфин России от 02.04.2007 № 03-04-06-01/101 в
очередной раз высказался в пользу того, что платить налог в данном случае
должны налоговые агенты. Также сделан вывод, что такая материальная выгода
единым социальным налогом не облагается. Если заем или кредит на льготных
условиях получила организация, уплачивающая налог на прибыль или применяющая
упрощенную систему налогообложения, дохода в виде материальной выгоды, с
которого надо платить налоги, у нее не возникает. Ведь ни о чем подобном ни в главе 25 "Налог на прибыль
организаций", ни в главе 26.2 "Упрощенная система
налогообложения" НК РФ не говорится. Однако иногда на практике налоговые
органы считают иначе и требуют доплачивать налоги. Вместе с тем, Минфин РФ с
такой позицией налоговиков не согласен. Соответствующие выводы содержатся в
Письме Минфина РФ от 02.04.2007 №03-11-04/2/78.