На вопросы
читателей по вопросам налогообложения юридических лиц отвечает наш обозреватель
по правовым вопросам Наталья
ТРУБИЦИНА
ВОПРОС:
У нас проходила
выездная налоговая проверка. Были затребованы документы, подтверждающие
расходы. Мы предоставили копии документов. Теперь налоговая инспекция вынесла
решение. Нас оштрафовали за занижение прибыли. Объяснение следующее: мы не
представили оригиналы документов. Из-за этого соответствующие расходы не
считаются подтвержденными документально. Но подлинники у нас есть. Мы всегда
можем их показать. Есть ли шанс при указанных обстоятельствах доказать нашу
правоту в суде?
ОТВЕТ:
Мы считаем, что
при указанных обстоятельствах ваши шансы на победу в суде можно оценить
достаточно высоко. В статье 93 НК РФ определено, что должностное лицо
налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у
проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому
лицу (его представителю) требования о представлении документов. Истребуемые документы представляются в виде заверенных
проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее
руководителя (заместителя руководителя) или иного уполномоченного лица и
печатью этой организации. Также указано, что в случае необходимости налоговый
орган вправе ознакомиться с подлинниками документов. Таким образом, из
процитированной нормы видно, что если в ходе проведения выездной налоговой
проверки налогоплательщик получил требования о представлении документов, он
обязан представить должным образом заверенные копии этих документов.
Представлять для ознакомления подлинники нужно в том случае, если это будет
особо оговорено проверяющими. Следовательно, если требования о предоставлении
подлинников от проверяющих не поступали, привлечение вас к ответственности на
основании отсутствия оригиналов документов правомерным признаваться не может.
Необходимо отметить, что в ситуациях, аналогичных вашей,
арбитражные суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков. В качестве
примеров можно привести Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.05.2007
№ А56-28981/2006, ФАС Западно-Сибирского округа от 01.06.2005 №
Ф04-3163/2005(11544-А46-3), от 05.10.2005 № Ф04-6965/2005(15491-А67-15).
ВОПРОС:
Правда ли,
что при применении упрощенной системы налогообложения не нужно вести
бухгалтерский учет? Где об этом написано?
ОТВЕТ:
Да,
действительно, если в организации применяется упрощенная система
налогообложения, бухгалтерский учет можно не вести. Об этом говорится в пункте
3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "О
бухгалтерском учете". Однако необходимо помнить, что из данного правила
имеется исключение. Несмотря на применение "упрощенки",
организации обязаны вести учет основных средств и нематериальных активов в
порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском
учете.
ВОПРОС:
Может ли
организация при применении упрощенной системы налогообложения учесть в расходах
оплату услуг банка?
ОТВЕТ:
Да, такая
возможность имеется. В подпункте 9 пункта 1 статьи 346.16 НК
РФ говорится, что полученные доходы в целях применения упрощенной системы
налогообложения можно уменьшить на проценты, уплачиваемые за предоставление в
пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с
оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с
продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет
имущества налогоплательщика. Необходимо напомнить, что вопрос о
включении в состав расходов оплаты услуг банков актуален только для тех
налогоплательщиков, которые в качестве объекта налогообложения единым налогом
выбрали "доходы, уменьшенные на величину расходов".