ВОПРОС:
Организация осуществляет рекламную акцию - проводит розыгрыши призов. Надо ли стоимость выдаваемых призов облагать НДС?
ОТВЕТ:
Да, стоимость выдаваемых призов облагается НДС. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) является объектом налогообложения НДС. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налогообложения НДС признается реализацией. Выдача призов является ничем иным, как передачей права собственности на товары на безвозмездной основе. Следовательно, стоимость выданных призов должна включаться в налогооблагаемую базу НДС. Аналогичная позиция высказана в Письме Минфина РФ от 5.07.04 № 03-1-08/1484/18. В этом документе главное финансовое ведомство страны разъясняет, что товары, безвозмездно переданные в рекламных целях, являются объектом налогообложения НДС.
ВОПРОС:
Имеет ли право налоговый инспектор при сдаче налоговой отчетности требовать какие-либо дополнительные документы и без них декларацию не принимать? Например, обязан ли налогоплательщик при сдаче налоговой декларации по НДС представлять интересующие инспектора счета-фактуры и платежки, подтверждающие уплату входного НДС?
ОТВЕТ:
При приеме декларации инспектор вправе требовать представления документов, связанных с правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов. Однако из закона следует, что такие документы предоставляются не в день подачи декларации, а немного позже. Отказывать в приеме декларации по причине отсутствия дополнительных документов инспектор не вправе. Согласно статье 88 НК РФ на основе налоговых деклараций может проводиться камеральная налоговая проверка. При ее проведении налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Из статьи 93 НК РФ следует, что лицо, которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок. При этом документы представляются в виде заверенных должным образом копий.
ВОПРОС:
Можно ли при расчете налога на прибыль учитывать командировочные расходы, если сотрудник в штате организации не числится, а выполняет работы по гражданско-правовому договору?
ОТВЕТ:
Определение служебной командировки дано в статье 166 Трудового кодекса РФ. Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Как видно из данного определения, в служебную командировку организация может отправить только работника, для которого эта организация является местом его постоянной работы. Возможность учета командировочных расходов в целях налогообложения прибыли предусмотрена подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В данном подпункте говорится о расходах на проезд работника, его проживание и т.д. Т.е. НК РФ допускает учитывать командировочные расходы только в том случае, если они произведены работником фирмы. Таким образом, на основании изложенных норм налоговая инспекция разрешит учитывать командировочные расходы только в том случае, если отправленное в командировку лицо состоит с налогоплательщиком в трудовых отношениях. Однако расходы, связанные с командировкой лица, выполняющего для организации работу по гражданско-правовому договору можно учесть на основании пункта 21 статьи 255 НК РФ. Правда, в этом случае такие расходы будут называться не командировочными, а издержками подрядчика. Пунктом 21 статьи 255 НК РФ предусмотрено, что в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда могут учитываться расходы по оплате работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с лицами, не состоящими в штате налогоплательщика. Согласно пункту 2 статьи 709 Гражданского кодекса РФ цена договора подряда (договора на выполнение работы) складывается из компенсации издержек подрядчика и причитающегося вознаграждения. Следовательно, так как издержки подрядчика входят в цену договора подряда, их можно отнести к расходам, предусмотренным пунктом 21 статьи 255 НК РФ. И если работы по договору подряда выполняются в другом городе, расходы, связанные с оплатой проезда, проживания в гостинице и т.п., являются не чем иным, как издержками подрядчика. Однако, для того, чтобы такие издержки можно было включить в состав расходов на основании пункта 21 статьи 255 НК РФ, необходимо, чтобы условие о компенсации издержек было включено в договор подряда.
ВОПРОС:
Мы осуществляем розничную торговлю за наличный расчет и поэтому переведены на уплату ЕНВД. Подпадает ли под ЕНВД продажа небольшой оптовой партии товара юридическому лицу за наличный расчет? В налоговой инспекции нам объяснили, что такая операция подпадает под общий режим налогообложения.
ОТВЕТ:
Мы считаем, что в данном случае операция подпадает под ЕНВД. Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 346.26 НК РФ розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади, включена в список видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде ЕНВД. Как известно, под розничной торговлей (определение розничной торговли дано в статье 492 Гражданского кодекса РФ) понимается то, что покупателю передается товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Видимо, этим определением руководствовались сотрудника налоговой инспекции, которые посчитали, что в данном случае товар реализуется для использования, связанного с предпринимательской деятельностью и разъяснили вам, что в вашей ситуации следует применять общий режим налогообложения. Однако при этом налоговики не учли положение пункта 1 статьи 11 НК РФ, согласно которому институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, употребляемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. А иное в отношении розничной торговли предусмотрено статьей 346.27 НК РФ, определяющей основные понятия в целях применения ЕНВД. Под розничной торговлей указанная статья понимает торговлю товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. Никаких других критериев для отнесения торговли к розничной в статье 346.27 НК РФ нет. Следовательно, тот факт, что товар реализуется мелким оптом юридическому лицу, и, возможно, в дальнейшем будет предназначен для предпринимательской деятельности, приниматься во внимание не должен. Правового значения для целей применения ЕНВД он не имеет.
ВОПРОС:
Основное средство не используется в производственном процессе и переведено на консервацию. Надо ли в этом случае платить налог на имущество?
ОТВЕТ:
Ответ на поставленный вопрос зависит от того, относится ли основное средство к объекту мобилизационного назначения и мобилизационным мощностям. Если основное средство относится к указанным объектам и если при этом оно законсервировано и не используется в производстве, в отношении такого основного средства организация освобождена от уплаты налога на имущество (пункт 8 статьи 381 НК РФ). Если основное средство объектом мобилизационного назначения не является, его консервация или неиспользование в производственном процессе от уплаты налога на имущество не освобождает.